Если вы являетесь гражданином США, который жил и работал за пределами США в 2023 году, вы можете воспользоваться одной из самых больших налоговых льгот.
Исключение доходов, полученных за рубежом (FEIE), позволяет налогоплательщикам США исключить до 120 000 долларов США из подоходного налога, если они соответствуют определенным требованиям. Если предположить, что ваша средняя ставка налога составляет около десяти процентов на 120 000 долларов США, FEIE может сэкономить вам более 10 000 долларов США на налогах. И чтобы сделать новость еще лучше, исключение распространяется на отдельных лиц отдельно, поэтому, если вы и ваш супруг независимо соответствуете требованиям FEIE, вы оба можете получить выгоду.
Так что же вам нужно сделать, чтобы претендовать на эту огромную налоговую льготу? Вкратце, вам необходимо выполнить три условия. Во-первых, вам необходимо иметь доход, полученный за рубежом. Во-вторых, ваш налоговый дом должен находиться в другой стране. Наконец, вам нужно провести определенное количество времени за границей. Ниже я разберу каждый из этих шагов и дам несколько других советов по FEIE.
Шаг 1 – Есть ли у меня доход, полученный за рубежом?
Заработанный доход — это деньги, которые вы зарабатываете за оказание профессиональных услуг. Примеры включают заработную плату, выплачиваемую сотруднику, доход, который вы получаете как индивидуальный предприниматель через свой бизнес, а также гонорары, взимаемые терапевтами, мануальными терапевтами, адвокатами и другими специалистами. По сути, все, что требует от вас личных действий, чтобы заработать деньги. Заработанный доход не включает пенсионные выплаты, проценты или дивиденды, алименты или аналогичные потоки доходов, которые не требуют от вас оказания профессиональных услуг.
Трудовой доход считается заработанным за рубежом доходом, если услуги, за которые вам платят, выполняются в иностранном государстве. Например, если вы являетесь гражданином США и работаете у работодателя из США, Мексики или другого иностранного государства, живете в Мексике и работаете оттуда, то заработная плата, которую вам выплачивают, представляет собой доход, полученный за рубежом. Если вы являетесь независимым художником или писателем, практикующим свое ремесло в Мексике, деньги, которые вы зарабатываете на продаже картин или предметов, представляют собой доход, полученный за границей.
Как правило, доход, который вы получаете от аренды зарубежной недвижимости, не является трудовым доходом, если только вы не оказываете значительные услуги в связи с этим доходом. Например, доход, который я получаю от сдачи в аренду дом на нашей собственности в Сан-Мигель-де-Альенде нет трудового дохода. Комиссионные, полученные специалистом по недвижимости от продажи домов и от управления сдаваемой в аренду недвижимостью, будут считаться заработанным доходом.
Шаг 2. Есть ли у меня налоговый дом в другой стране?
Ваш налоговый дом – это место, где вы регулярно работаете. Если у вас нет основного места деятельности из-за характера вашей работы, вашим налоговым домом считается место, где вы регулярно проживаете. Место проживания человека определяется такими факторами, как место его семейных, экономических и личных связей.
Для большинства из нас это различие несущественно, поскольку мы живем и работаем в одном и том же районе. Я живу в Мексике и работаю из дома, поэтому мой налоговый дом — Мексика. Однако для некоторых людей это становится важным отличием.
Например, консультант, который путешествует в разные зарубежные страны и возвращается в свой дом в Соединенных Штатах в перерывах между работой, не будет считаться имеющим иностранный налоговый дом, даже если у него будет доход, полученный за границей, поскольку его профессиональные услуги оказывались за пределами страны. США Владение домом в Соединенных Штатах не обязательно означает, что человек живет в Соединенных Штатах, но возвращение в этот дом в перерывах между работой является убедительным доказательством того, что именно здесь у них есть семейные, экономические и личные связи.
Считается, что сотрудники, которые постоянно или на неопределенный срок направлены на работу в зарубежную страну, имеют налоговый дом в этой зарубежной стране. Как правило, если вы ожидаете, что ваша работа вдали от дома продлится один год или меньше, это временная работа. Если вы ожидаете, что оно продлится более одного года, оно будет бессрочным.
Шаг 3. Как долго мне нужно находиться за пределами США?
Если вы соответствуете требованиям FEIE как в отношении трудового дохода за рубежом, так и в отношении налогового проживания, вам все равно придется пройти либо тест на добросовестное проживание, либо тест на физическое присутствие.
Тест на добросовестное проживание оценивает ваше намерение переехать за границу. Если вы отправляетесь в другую страну с намерением поселиться там и не планируете возвращаться в США, то вы можете пройти этот тест. Однако загвоздка в том, что вы должны находиться в чужой стране в течение всего налогового года, начиная с 1 января. Другими словами, даже если вы переехали в Мексику 6 января 2023 года и оставались там до декабря, вы не сможете пройти это испытание, хотя вы, возможно, с самого начала намеревались остаться в Мексике.
С другой стороны, тест на физическое присутствие полностью зависит от вашего пребывания за пределами США в течение как минимум 330 полных дней в течение 12-месячного периода, независимо от вашего намерения остаться за границей или вернуться.
Таким образом, если вы приедете в Мексику 6 января и останетесь там на весь год, вы пройдете 330-дневный тест. Кроме того, если вы все еще жили в Мексике на 1 января 2024 года и оставались там в течение всего года, вы можете пройти тест на добросовестное проживание в 2024 году, даже если вы не провели в Мексике 330 дней в течение года. Поездки в США в течение года не влияют на ваше добросовестное проживание, если вы намерены вернуться в свой зарубежный дом (и вы вернетесь).
Вот пример, помогающий объяснить концепции, описанные выше.
Джейн направляется работодателем в офис в Мехико для проекта, выполнение которого займет неопределенный период времени. Джейн отказывается от своей квартиры в США, снимает жилье в Мехико и приезжает туда 2 февраля 2023 года. В апреле 2023 года ей неожиданно приходится вернуться в США на 14 дней, но затем она возвращается в Мехико. В августе 2023 года она также берет 20-дневный отпуск, чтобы навестить друзей и семью в США.
У Джейн есть доход, полученный за границей: зарплата, которую она получает от своего работодателя, работая в Мехико. У нее также есть иностранный налоговый дом, поскольку ей поручено работать в другой стране на неопределенный срок, и она регулярно живет и работает в Мехико. Джейн не имеет добросовестного проживания в Мексике для целей FEIE в 2023 году, поскольку она не проживала в стране на 1 января. Джейн также не может пройти тест на физическое присутствие в течение 12-месячного периода с 1 января. -Дек. 31 января 2023 года, потому что она находилась в Мексике всего 304 дня (365 дней в году, минус 33 дня с 1 января по 2 февраля, минус 14 дней в апреле, минус 20 дней в августе).
Однако для целей проверки физического присутствия только часть 12-месячного периода, включающего ваши 330 дней, должна приходиться на год, за который вы хотите подать заявку на FEIE.
Таким образом, если Джейн начнет свой 12-месячный период в день своего первого прибытия в Мексику, она пройдет тест на физическое присутствие в 2023 году, поскольку она будет находиться в Мексике не менее 330 дней в течение 12-месячного периода с 3 февраля. 2023 г. по 2 февраля 2024 г. (365 дней за этот период, минус 14 дней в апреле 2023 г., минус 20 дней в августе 2023 г. и, если предположить, что она не ездила в США в январе 2024 г., это равно 337 дням). В этом случае Джейн могла бы использовать FEIE, чтобы исключить из дохода заработную плату, которую она заработала во время пребывания в Мексике в 2023 году.
Еще одна важная вещь, которую следует знать, это то, что период вашего физического присутствия не обязательно должен проходить в одной и той же чужой стране. Например, если бы Джейн не пришлось ехать в США в апреле и она отдыхала с семьей в Европе в августе, она бы прошла тест на физическое присутствие в течение 12-месячного периода с 1 января по 31 декабря 2023 года. .
Что еще мне нужно знать?
FEIE — это большое преимущество, но оно применяется только к подоходному налогу, а не к налогу на социальное обеспечение. Вероятно, это не проблема для сотрудников, поскольку их работодатели обязаны удерживать этот налог из заработной платы в течение года. Однако, если вы работаете не по найму, вы платите этот налог из своего кармана.
Ставка налога на социальное обеспечение составляет примерно 15% от вашего дохода от самостоятельной занятости, поэтому 120 000 долларов США, которые вы можете исключить из подоходного налога в соответствии с FEIE, все равно будут облагаться налогом на социальное обеспечение примерно в 18 000 долларов США. Чтобы избежать необходимости платить единовременную сумму вместе с декларацией по индивидуальному подоходному налогу США по форме 1040 в апреле, вы можете произвести расчетные налоговые платежи в течение года на веб-сайте Налоговой службы США по адресу: www.irs.gov.
Подача заявления на получение FEIE также лишает вас возможности получения определенных налоговых льгот, таких как кредит на заработанный доход и дополнительный налоговый кредит на ребенка. И как только вы подадите заявление на получение FEIE, вы должны продолжать подавать его до тех пор, пока имеете на это право, если только вы не запросите освобождение от налогового управления США. Все это означает, что вам следует поговорить со своим налоговым консультантом, чтобы узнать, подходит ли FEIE в вашей ситуации.
Как мне получить FEIE?
Вам не нужно спрашивать разрешения у IRS, чтобы потребовать FEIE. Просто заполните и прикрепите форму 2555 «Заработанный доход за рубежом» к форме 1040. Подробные инструкции по заполнению формы см. в инструкциях к форме 2555. Дополнительную информацию о FEIE см. Публикация IRS 54, Налоговое руководство для граждан США и иностранцев, проживающих за рубежом..
Пол Карлино — адвокат, живущий в Сан-Мигель-де-Альенде и основатель Pickleball Mexico. Он пишет для Mexico News Daily.
